독자는 호치민시에서 스파, 미용 서비스 분야에서 활동하는 기업입니다.
반영에 따르면 고객이 미용 서비스를 이용할 필요가 있을 때 예약, 방 예약 또는 상담 일정 조정과 같은 예약을 보장하기 위해 고객은 예약 보증금이라고 하는 금액을 계좌 이체하거나 현금으로 지불합니다.
이 금액을 받았을 당시 미용 서비스는 아직 시행되지 않았고, 어떤 서비스 단계도 인도되거나 완료되지 않았습니다.
위의 현실에서 독자는 재무부에 두 가지 경우에 대한 송장 및 증빙 서류에 관한 법령 123/2020/ND-CP의 규정에 따라 안내해 줄 것을 요청합니다.
첫 번째 경우, 징수된 금액은 좌석 확보를 보장하기 위한 보증금일 뿐이며, 서비스 선불금에는 포함되지 않습니다.
고객이 방문하지 않거나 일정을 취소하면 이 금액은 계약금 벌금 또는 고객에게 환불을 포함하여 민사 합의에 따라 처리됩니다. 독자는 기업이 이 계약금을 받을 때 즉시 전자 세금 계산서를 작성해야 하는지 여부를 명확히 해달라고 요청했습니다.
두 번째 경우, 보증금은 고객이 서비스를 이용하기 위해 방문할 때 서비스 가치에서 직접 공제됩니다.
독자는 재무부에 이 금액에 대한 송장 작성 시점이 기업이 보증금을 받을 때인지 아니면 서비스가 완료되고 고객이 서비스를 완료했을 때인지 안내해 줄 것을 요청합니다.
이 질문에 대해 호치민시 세무 당국은 정부의 2026년 6월 30일자 법령 254/2026/ND-CP 제9조 2항이 전자 송장, 전자 증빙 서류에 관한 세무 관리법 제108/2025/QH15호 시행을 조직하기 위한 특정 조항 및 조치를 자세히 규정하고 있다고 밝혔습니다.
제9조 송장 작성 시점
서비스 제공에 대한 송장 발행 시점은 서비스 제공 완료 시점(외국 조직 및 개인에 대한 서비스 제공 포함)이며, 돈이 징수되었는지 징수되지 않았는지 여부를 구별하지 않습니다.
서비스 제공자가 서비스 제공 전 또는 제공 중에 요금을 징수하는 경우, 세금 계산서 작성 시점은 요금 징수 시점입니다(서비스 제공 계약 이행을 보장하기 위한 민법 규정에 따른 보증금 징수 경우는 제외).
2015년 11월 24일자 민법 제91/2015/QH13호 제328조에 따라 보증금은 다음과 같이 규정되어 있습니다.
계약금은 한 당사자(이하 계약금 지불자라고 함)가 계약 체결 또는 이행을 보장하기 위해 다른 당사자(이하 계약금 수령자라고 함)에게 일정 기간 동안 돈 또는 귀금속, 보석 또는 기타 귀중품(이하 계약 자산이라고 함)을 할당하는 것입니다.
계약이 체결, 이행된 경우 계약금 자산은 계약금을 지불한 측에 반환되거나 지불 의무를 이행하기 위해 공제됩니다. 계약금을 지불한 측이 계약 체결, 이행을 거부하는 경우 계약금 자산은 계약금을 받는 측에 속합니다. 계약금을 받는 측이 계약 체결, 이행을 거부하는 경우 계약금을 지불한 측에 계약금 자산과 계약금 자산 가치에 해당하는 금액을 반환해야 합니다. 단, 다른 합의가 있는 경우는 예외입니다.
위에 언급된 규정에 근거하여 호치민시 세원 10은 다음과 같은 의견을 제시합니다.
2026년 7월 1일 이전에 회사에서 선불금 수입이 발생하고 이 수입이 회계, 감사, 재무 자문, 세금을 포함한 서비스 제공 계약 이행을 보장하기 위한 보증금 또는 선지급금 수입에 해당하지 않는 경우, 가격 감정; 조사, 기술 설계; 감독 자문; 건설 투자 프로젝트 수립을 포함하여 회사는 법령 번호 123/2020/ND-CP 제9조 2항, 법령 번호 70/2025/ND-CP 제1조 6항 a점에서 수정 및 보완된 규정에 따라 자금 수령 시점에 송장을 작성해야 합니다.
2026년 7월 1일부터 서비스 제공 계약 이행을 보장하기 위해 민법 규정에 따라 보증금을 징수하는 경우, 회사는 2026년 6월 30일자 법령 254/2026/ND-CP 제9조 2항 및 민법 제328조 규정에 따라 수령 시점에 송장을 작성할 필요가 없습니다.
