법령 68/2026/ND-CP 제5조 3항 b점에 따르면, 서비스 제공 사업 가구에 대한 개인 소득세(TNCN) 과세 대상 매출액을 결정하는 시점은 서비스 제공을 완료하거나 구매자에게 서비스 제공을 부분적으로 완료하는 시점이며, 이 법령 제5조 2항에 별도로 규정된 서비스 제공 활동은 제외됩니다.
이 규정은 2026년부터 적용되는 새로운 관리 메커니즘에 따라 세금 의무 신고 과정에서 과세 대상 매출액 발생 시점을 정확하게 결정하는 사업 가구의 근거가 됩니다.
과세 대상 매출액에는 사업 활동으로 인한 전체 수입이 포함됩니다.
법령 68/2026/ND-CP 제5조에 따르면 개인 사업자의 개인 소득세 과세 대상 매출액은 사업자가 누릴 수 있는 판매 대금, 가공 대금, 서비스 제공 대금의 전부이며, 돈을 벌었는지 여부는 구별하지 않습니다.
판매 수익, 서비스 제공 수익 외에도 과세 대상 수익에는 보조금, 추가 수수료, 추가 수수료, 매출 보너스, 판촉 지원, 결제 할인, 현금 또는 현금이 아닌 기타 지원금, 계약 위반 보상금 및 사업 활동과 관련된 기타 수입이 포함됩니다. 그러나 과세 대상 수익에는 상업 할인, 판매 상품 가격 인하 및 반환된 판매 상품 가치가 포함되지 않습니다.
일부 활동에는 고유한 수익 식별 방법이 있습니다.
법령 68/2026/ND-CP는 특정 경우에 대한 수익 결정 방법을 구체적으로 규정합니다.
상품 가공 활동의 경우 매출은 가공 활동으로 인한 수입이며, 여기에는 인건비 및 연료, 동력, 부자재 및 가공에 사용되는 기타 비용이 포함됩니다.
할부 또는 연체 방식으로 상품을 판매하거나 서비스를 제공하는 경우 매출액은 할부 이자, 연체 이자를 제외하고 일시불로 상품 및 서비스 판매 대금입니다.
대리점에 상품을 배송하는 경우 매출은 상품 판매 총액입니다.
대리점 제공자의 규정에 따라 정가로 상품을 판매하는 대리점을 맡는 경우, 매출은 대리점 계약에 따라 받는 수수료입니다.
자산 임대 활동의 경우 수익은 임차인이 임대 계약에 따라 각 기간별로 지불하는 금액입니다. 임차인이 여러 해에 대해 선불로 지불하는 경우 수익은 선불 연수 또는 일시불 지불 수익에 따라 할당됩니다.
고객이 여러 해 동안 선불로 지불하는 서비스 제공 활동의 경우 과세 소득 계산을 위한 매출액은 선불 연수 또는 일시불 매출액에 따라 할당됩니다.
운송 활동의 경우 매출은 과세 기간 동안 발생하는 전체 승객, 화물, 수하물 운송료입니다.
건설 및 설치 활동의 경우 수익은 공사 가치, 공사 항목 가치 또는 원자재, 기계, 장비 가치를 포함한 검수된 공사 물량 가치입니다. 원자재, 기계, 장비를 포함하지 않는 건설 및 설치의 경우 수익에는 이러한 항목의 가치가 포함되지 않습니다.
수익 결정 시점은 활동 유형별로 결정됩니다.
서비스 제공 활동 외에도 법령 68/2026/ND-CP는 다음과 같이 명확히 규정합니다.
- 상품 판매 활동의 경우 매출액을 결정하는 시점은 구매자에게 상품 소유권 또는 사용권을 이전하는 시점입니다.
- 서비스 제공 활동의 경우 매출액을 결정하는 시점은 서비스 제공 완료 시점 또는 서비스 제공의 일부 완료 시점입니다. 단, 제5조 2항에 규정된 특정 경우는 예외입니다.
수익 시점을 정확하게 결정하는 것은 사업자 가구가 세금 계산 기간을 정확하게 신고하고 세금 의무의 오류를 피하는 데 중요한 근거입니다.
가구 사업자는 발생한 매출을 완전히 신고할 책임이 있습니다.
법령 68/2026/ND-CP 13조에 따르면 가구 사업자 및 개인 사업자는 다음 책임을 집니다.
- 발생한 수익을 완전하고 정확하게 자체 신고합니다.
- 규정에 따라 납부해야 할 세금 금액을 자체적으로 결정합니다.
- 신고된 내용에 대해 법적 책임을 집니다.
또한 사업 가구는 결제 서비스 제공 기관에 개설된 모든 계좌 번호와 사업 활동과 관련된 전자 지갑 번호를 전자 방식으로 세무 당국에 통지해야 합니다.
사업자 가구는 또한 회계법 규정에 따라 회계 장부를 사용하고, 규정에 따라 송장을 사용하며, 세무 기관이 세무 조사를 위해 요청할 때 회계 장부, 송장, 판매 관리 소프트웨어 및 관련 문서를 제공할 책임이 있습니다.
전자상거래 플랫폼에서 운영되는 가구 사업자의 경우 사업자는 세금 의무 결정을 위해 전자상거래에 관한 법률 규정에 따라 완전하고 정확한 세금 코드 또는 개인 식별 번호와 관련 정보를 제공해야 합니다.
