한 독자가 가구 사업에서 일하는 근로자에 대한 개인 소득세(TNCN)에 대해 재무부에 질문을 보냈습니다. 현재 가구 매출액 비율에 따른 가구 사업에 대한 부가가치세 및 개인 소득세에 대한 지침만 있을 뿐 가구 사업 근로자의 급여 임금에 대한 개인 소득세에 대한 구체적인 지침은 없습니다.
개인 소득세 규정에 따르면 월별 또는 분기별로 근로자의 개인 소득세 원천 징수가 발생하는 경우 소득 지급자는 세무 기관에 제출할 양식 05/KK-TNCN에 따라 신고해야 합니다.
연말에 세금 공제가 발생하는지 여부에 관계없이 연간 소득을 지급하는 경우 소득 지급자는 세금 결산을 신고하고 05/QTT-TNCN 양식에 따라 위임받은 근로자를 대신하여 결산해야 합니다.
근로자가 개인 소득세 공제 증빙 서류를 요구하는 경우 소득 지급자는 공제 증빙 서류를 발급해야 합니다.
그렇다면 위의 규정이 개인 사업자에게 적용됩니까?
이 문제에 대해 하노이시 세무국은 다음과 같이 답변합니다.
1. 월별 또는 분기별로 개인 소득세 과세 대상 소득 지급이 발생하고 세금 원천 징수를 시행하는 경우(예: 노동 계약을 체결하지 않은 개인에 대한 10% 원천 징수 또는 노동 계약을 체결한 근로자에 대한 누진 표에 따른 원천 징수): 사업체는 양식 05/KK-TNCN에 따라 개인 소득세를 신고해야 합니다.
- 신고서 제출 마감일: 가구 사업자가 세무 기관에 등록한 신고 형태에 따라 달 또는 분기별입니다.
- 법적 근거: 통지 80/2021/TT-BTC 19조 3항.
2. 해당 연도에 가구 사업자가 소득을 지급하고 개인 소득세를 원천 징수한 경우 연말에 가구 사업자는 세무 기관에 양식 05/QTT-TNCN에 따라 개인 소득세를 결산해야 합니다.
- 결산 서류 제출 마감일: 늦어도 내년 3월 31일까지.
- 2020년 10월 19일자 법령 126/2020/ND-CP 제8조 6항 d목에 근거합니다. 급여 급여 소득을 지급하는 조직이나 개인은 급여 지급 소득을 지급하는 조직이나 개인이 위임한 개인을 대신하여 세금을 신고 결산 및 결산할 책임이 있습니다. 소득 지급 조직이나 개인은 세금 원천징수가 발생하는지 여부에 관계없이 소득 지급 조직이나 개인이 발생하지 않는 경우 개인 소득세를 신고하거나 결산할 필요가 없습니다.
따라서 조직이나 개인이 연간 급여나 임금에서 소득이 발생하지 않는 경우 규정에 따라 개인 소득세 결산 서류를 작성하고 제출할 필요가 없습니다.
+ 통지서 111/2013/TT-BTC 제25조 1항에 근거:
DAS1. 급여 소득에 대한 세금 공제
a) 3개월 이상 노동 계약을 체결한 개인에게 소득을 지급하기 전에 누진세율표에 따라 소득을 지급하거나 세금을 원천 징수하는 조직 또는 개인.
b) 노동 계약을 체결하지 않았거나 총 소득 지급액이 1회당 2백만 동 이상인 3개월 미만의 노동 계약을 체결한 개인에게 소득을 지급하거나 지급 전 소득의 10% 비율로 세금을 원천 징수하는 조직 또는 개인.
개인이 가계 소득 공제액을 초과하지 않는 총 소득 수준으로 추정되는 급여(즉 세금 납부 기준점에 도달하지 않음)에서 얻은 단 하나의 소득원만 있는 경우: 급여 코드가 있는 경우 이 통지서에 첨부된 양식 번호 02/CK-TNCN에 따라 서약서를 작성하여 소득을 지급하는 조직이나 개인에게 보내 개인 소득세를 일시적으로 공제하지 않는 근거로 삼습니다.
이 경우 소득을 지불하는 조직이나 개인은 세금을 원천 징수하지 않으며 세무 당국이 검사할 때 제출할 소득 지급 기록과 함께 개인의 약정을 보관해야 합니다.”
3. 근로자가 개인 소득세 공제 증빙 서류 발급을 요청하는 경우 사업체는 근로자의 요청에 따라 개인 소득세 공제 증빙 서류를 발급해야 합니다.
정부의 2020년 10월 19일자 법령 번호 123/2020/ND-CP 제4조 2항에 따라 송장 증빙 서류에 대해 규정합니다.
기업 및 개인 사업자는 개인 소득세 공제 소득을 지급할 때 공제 대상 개인의 요청에 따라 세금 공제 증빙 서류를 발급할 책임이 있습니다. 단 개인이 세금 결산을 위임하는 경우에는 공제 증빙 서류를 발급할 필요가 없습니다.
공제 증빙 서류 발급은 다음과 같이 구체적으로 수행됩니다.
- 노동 계약을 체결하지 않거나 3개월 미만 계약을 체결한 개인의 경우: 개인 기업 가구의 요청에 따라 각 세금 공제에 대한 공제 증빙 서류를 발급하거나 하나의 증빙 서류를 발급하기 위해 한 번의 세금 계산 기간에 여러 번의 공제를 합산할 수 있습니다.
- 3개월 이상 노동 계약을 체결한 개인의 경우: 기업과 가구는 과세 기간 동안 단 하나의 세금 공제 증빙 서류만 발급합니다.
