찬성 198/2025/QH15 결의안에 따르면 2026년 1월 1일부터 전국 수백만 가구가 더 이상 정액세 방식으로 세금을 납부하지 않고 자체 신고 찬성 자체 계산 및 실제 매출액에 따른 자체 세금 납부 형태로 전환할 것입니다.
동시에 2026년부터 연간 2억 동 이상의 매출을 올리는 가구만 현재의 1억 동 한도 대신 사업자 등록세를 납부해야 합니다(2024년 부가가치세법 제18조).
2025년 10월 6일 재무부는 '정액세 폐지 시 가구 사업에 대한 세금 관리 모델 및 방법 전환' 계획 승인에 관한 2025년 결정 3389/QD-BTC를 발표했습니다.
다음은 정액세 폐지 후 2026년부터 가구가 납부해야 하는 2가지 유형의 세금입니다.
(1) 부가가치세
부가가치세(VAT)는 생산 유통에서 소비에 이르기까지 과정에서 발생하는 상품 및 서비스의 부가가치를 기준으로 계산되는 밀수입세입니다.
2024년 부가가치세법 제5조 25항에 따르면 2026년 1월 1일부터 가구 가구 생산자 사업자의 상품 서비스 부가가치세는 연간 매출액이 2억 동 이상인 경우 부가가치세를 납부해야 합니다.
연간 매출액이 2억 동에서 30억 동 미만인 가구 사업자의 부가가치세는 매출액의 % 이상 직접세 방식으로 계산됩니다.
납부해야 할 부가가치세 = 매출액 x 비율 %
부가가치세 계산 비율(%)은 다음과 같이 규정됩니다.
- 상품 공급 회사 유통: 1%;
- 건설 서비스 원자재 입찰 없음: 5%;
- 브리더 생산 브리더 운송 상품 관련 서비스 브리더 계약 건설 원자재: 3%;
- 기타 사업 활동: 2%;
부가가치세 계산을 위한 매출액은 사업체가 받을 수 있는 추가 수수료 및 추가 요금을 포함하여 브라 판매 송장에 기록된 상품 및 서비스 판매 총액입니다.
연간 매출액 30억 동 이상 사업 가구에 대한 부가가치세
세금 공제 방법 의무 적용:
납부해야 할 부가가치세 = 판매 부가가치세 - 공제되는 투입 부가가치세
부가가치세 공제 방법은 다음과 같이 규정됩니다.
- 납부해야 할 부가가치세 금액은 공제되는 투입 부가가치세 금액을 제외한 산출 부가가치세 금액과 동일한 세금 공제 방식으로 납부해야 합니다.
- 매출 부가가치세액은 부가가치세 송장에 기록된 판매 상품 및 서비스의 총 부가가치세액과 같습니다.
부가가치세 송장에 기록된 상품 판매 서비스의 부가가치세는 판매세 대상 상품 판매 서비스의 과세 가격에 해당 상품 판매 서비스의 부가가치세율을 곱한 금액과 같습니다.
부가가치세가 이미 포함된 가격으로 결제 가격이 기록된 송장을 사용하는 경우 부가가치세 산출액은 2024년 부가가치세법 제7조 1항 k호 규정에 따라 결정된 부가가치세 과세 가격을 제외한 결제 가격으로 결정됩니다.
- 공제되는 투입 부가가치세 금액은 상품 구매 부가가치세 송장에 기록된 총 부가가치세 금액 수입 상품의 부가가치세 납부 증빙 서류 또는 2024년 부가가치세법 제4조 3항 4항에 규정된 서비스 구매의 경우 세금 납부 증빙 서류 및 2024년 부가가치세법 제14조에 규정된 조건을 충족하는 경우입니다.
기계 산업이 10%의 부가가치세율을 적용한다고 가정해 봅시다.
- 출력 부가가치세: 30억 동 × 10% = 3억 동
- 투입 부가가치세(재료 구매 송장에서): 예: 1억 5천만 동
- 납부해야 할 부가가치세 = 300 – 150 = 1억 5천만 동
(2) 개인 소득세
개인 소득세(TNCN)는 사업주가 사업 생산 활동에서 얻는 소득에 부과되는 직접세입니다.
2024년 부가가치세법 제17조에 의해 수정된 2009년 개인 소득세법 제3조 1항에 따라 2026년 1월 1일부터 효력이 발생합니다. 연간 2억 동 이상의 매출을 올리는 가구 사업은 현재 1억 동 한도 대신 찬세를 납부해야 합니다.
연간 2억 동에서 30억 동 이하의 매출을 올리는 가구에 대한 개인 소득세
산업별 매출액의 % 비율로 계산:
납부해야 할 개인 소득세 수 = 매출액 x 비율 %
매출액은 매출액을 확인할 수 없는 개인 사업자의 경우 관할 세무 기관은 세무 관리법 규정에 따라 매출액을 확정합니다. 매출액은 생산 활동 상품 사업 서비스 사업 활동에서 과세 기간 동안 발생하는 전체 매출액입니다.
세율은 다음과 같이 규정됩니다.
- 상품 공급 브라 분배: Vladimir; - 원자재 입찰 없는 건설 브라 서비스: 2%.
- 자산 임대 활동 브라 보험 대리점 브라 복권 대리점 브라 다단계 판매 대리점: 5%; - 상품과 관련된 서비스 브라 생산 브라 운송 브라 건설 브라 원자재 입찰: 1%; - 기타 사업 활동: 1%.
연간 매출액 30억 동 이상 사업 가구에 대한 부가가치세
개인 소득세 = 과세 소득 x 17%
여기서 과세 소득은 매출액에서 합리적인 비용을 뺀 금액입니다.
