1. 개인 소득세 계산 방법
개인 소득세법 제7조 규정에 따라 연간 소득이 5억 동에서 30억 동 사이인 소규모 사업 가구는 다음과 같은 두 가지 개인 소득세 계산 방법 중 하나를 선택할 수 있습니다.
방법 1: 소득세 계산
연간 매출액이 5억 동 이상인 거주 개인의 사업 소득에 대한 개인 소득세는 과세 소득(x)에 세율을 곱하여 결정됩니다.
여기서: 과세 소득은 과세 기간 동안 생산 및 사업 활동과 관련된 비용을 빼고 판매된 상품 및 서비스의 매출액으로 결정됩니다.
이 조 제1항에 규정된 수준보다 연간 매출액이 30억 동 이상인 개인 사업자: 세율 15%.
이에 따라 연간 매출액이 5억 동에서 30억 동 사이인 소규모 사업 가구의 개인 소득세 계산 공식은 다음과 같습니다.
개인 소득세 = (수입 – 비용) X 15%
또한, 가구 및 개인 사업자가 연간 매출액이 30억 동에서 500억 동 이상인 경우 17% 세율이 적용됩니다. 연간 매출액이 500억 동 이상인 경우 20% 세율이 적용됩니다.
참고: 부동산 임대료 수입에는 이 세금 계산 방법이 적용되지 않습니다.
방법 2: 매출액에 따른 세금 계산
매출액에 따른 세금 계산 공식: 개인 소득세 = 세율 X 세금 계산 매출액
과세 대상 매출액 및 세율은 다음과 같이 결정됩니다.
- 과세 소득은 5억 동을 초과하는 소득 부분으로 결정됩니다.
- 사업 분야 및 직업에 대한 세율:
상품 유통, 공급: 세율 0.5%;
원자재 아웃소싱 서비스, 건설: 2% 세율. 특히 자산 임대, 보험 대리점, 복권 대리점, 다단계 판매 대리점 활동: 5% 세율;
상품과 관련된 생산, 운송, 서비스, 자재 입찰이 있는 건설: 세율 1.5%;
엔터테인먼트, 비디오 게임, 디지털 영화, 디지털 사진, 디지털 음악, 디지털 광고에 대한 디지털 정보 콘텐츠 제품 및 서비스 제공 활동: 세율 5%;
기타 사업 활동: 세율 1%.
부동산 임대, 숙박 사업 활동 제외: 세율 5%.
참고: 매출액이 30억 동 이상인 개인 및 가구 사업자는 소득에 따라 세금을 계산해야 하며, 매출에 따라 세금을 계산하도록 선택할 수 없습니다.
2. 부가가치세 계산 방법
소규모 사업자는 다음과 같은 두 가지 부가가치세 계산 방법 중 하나를 선택할 수 있습니다.
방법 1: 직접 방법으로 부가가치세 계산
납부해야 할 부가가치세 = 매출 x 비율 %
부가가치세 계산을 위한 % 비율은 2024년 부가가치세법 제12조 2항 b호에 다음과 같이 규정되어 있습니다.
+ 상품 유통, 공급: 1%;
+ 원자재 아웃소싱 서비스, 건설: 5%;
+ 상품과 관련된 생산, 운송, 서비스, 자재 입찰이 있는 건설: 3%;
+ 기타 사업 활동: 2%;
부가가치세 계산을 위한 매출액은 화물에 기록된 상품 및 서비스 판매 총액입니다.
또한 사업 가구는 조건이 충족되면 자발적으로 공제 방법을 적용하도록 등록할 수 있습니다.
방법 2: 공제 방법으로 부가가치세 계산
납부해야 할 부가가치세 = 산출 부가가치세 - 공제되는 투입 부가가치세
2024년 부가가치세법 제11조에 따르면:
- 부가가치세 발행 금액은 부가가치세 송장에 기록된 판매 상품 및 서비스의 총 부가가치세 금액과 같습니다.
- 부가가치세 송장에 기재된 판매된 상품 및 서비스의 부가가치세는 판매된 과세 대상 상품 및 서비스의 과세 가격에 해당 상품 및 서비스의 부가가치세율을 곱한 금액입니다.
-부가가치세가 이미 부과된 가격으로 결제 가격을 기록한 송장을 사용하는 경우, 부가가치세 산출액은 이 법 제7조 1항 k점의 규정에 따라 결정된 부가가치세 계산 가격을 제외한 결제 가격으로 결정됩니다.
- 이 법 제4조 3항, 4항에 규정된 서비스 구매의 경우 상품, 서비스 구매 부가가치세 송장, 수입 상품의 부가가치세 납부 증빙 서류 또는 납부 증빙 서류에 기록된 총 부가가치세와 동일하게 공제되는 투입 부가가치세 금액은 이 법 제14조에 규정된 조건을 충족합니다.
