재무부 정보 포털에서 납세자는 기업이 전자상거래 플랫폼(예: Shopee)에서 상품을 판매하는 경우를 반영합니다.
게시된 상품 판매 가격은 100,000동입니다. 구매자가 주문할 때 구매자는 전자상거래 플랫폼에서 후원하는 20,000동 상당의 바우처를 사용하므로 구매자가 실제로 지불한 금액은 80,000동입니다.
거래소 정책에 따르면 기업은 80,000동의 결제만 받고 거래소가 후원하는 바우처 가치 20,000동은 거래소에서 결제할 수 없습니다. 동시에 거래소는 이 바우처에 대한 송장/증빙 서류도 작성하지 않습니다. 따라서 납세자는 세무 기관에 다음과 같은 질문을 합니다.
기업은 바우처(10만 동)를 공제하기 전에 게시된 판매 가격 또는 실제 수령액(8만 동)에 따라 전자 세금 계산서를 작성해야 합니까?
10만 동 세금 계산서를 작성했지만 2만 동을 징수하지 못하고 거래소에서 증빙 서류가 없는 경우 부가가치세, 매출액을 신고하고 차액을 어떻게 회계 처리합니까?
실제 회수 금액(80,000동)에 따라 세금 계산서를 작성하는 경우 현행 법률 규정에 부합합니까?
구매자의 경우 입력 부가가치세 회계 처리, 신고 및 수령한 송장과 실제 지불 금액 간의 차이를 어떻게 처리합니까?
이 내용에 대해 호치민시 세무서 1은 다음과 같이 답변했습니다.
현행 세금 및 송장에 관한 법률 규정에 따라 호치민시 1단계 세무서는 다음과 같이 시행 원칙을 안내합니다.
법적 근거:
2024년 11월 26일 제15대 베트남 사회주의 공화국 국회 제8차 회의에서 통과된 부가가치세법 제48/2024/QH15호 제7조는 과세 가격에 대해 규정합니다.
과세 가격은 다음과 같이 규정됩니다.
사업장에서 판매하는 상품 및 서비스의 경우 부가가치세가 없는 판매 가격입니다. 특별 소비세가 부과되는 상품 및 서비스의 경우 특별 소비세가 있지만 부가가치세가 없는 판매 가격입니다.
환경 보호세가 부과되는 상품의 경우 판매 가격에는 이미 환경 보호세가 있지만 부가가치세는 없습니다.
특별 소비세 및 환경 보호세가 부과되는 상품의 경우 판매 가격에는 이미 특별 소비세 및 환경 보호세가 있지만 부가가치세는 없습니다....".
정부의 법령 254/2026/ND-CP(2026년 6월 30일)는 전자 송장, 전자 증빙 서류에 관한 세무 관리법 108/2025/QH15의 시행을 조직하고 안내하기 위한 특정 조항 및 조치를 자세히 규정합니다.
제4조 1항 (전자 송장, 증빙 서류 작성, 관리, 사용 원칙):
상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 판매자는 구매자에게 전달하기 위해 전자 세금 계산서를 작성해야 합니다(판촉, 광고, 샘플 상품에 사용되는 상품 및 서비스, 노동자에게 급여를 대신 지급하거나 내부 소비를 위해 제공, 선물, 교환, 지불하는 데 사용되는 상품 및 서비스, 대출, 대여 형태로 상품을 수출하는 경우 포함). 재무부 장관의 규정에 따라 세금 계산서를 작성하는 경우, 이 법령 제7조의 규정에 따라 전자 세금 계산서를 사용할 필요가 없는 경우를 제외합니다.
전자 송장은 표준 데이터 형식을 따라야 하며, 세금법, 회계법 및 이 법령 제10조의 규정에 따라 내용을 완전히 기록하여 발생하는 경제적 업무 내용을 완전하고 진실하게 반영해야 합니다. 판매자는 작성된 송장의 정확성에 대해 법적 책임을 집니다. ...".
제10조 (통장 내용):
송장에는 다음 내용이 포함되어야 합니다.
상품명, 계산 단위, 수량, 상품 및 서비스 단가; 부가가치세가 없는 금액, 부가가치세율, 각 세율 유형에 따른 총 부가가치세 금액, 총 부가가치세 금액, 부가가치세가 포함된 총 지불 금액.
수수료 및 요금은 국가 예산, 상업 할인, 판촉(있는 경우) 및 기타 관련 내용(있는 경우)에 속합니다. ..."
처리 원칙 지침:
과세 가격 및 송장 발행에 관하여: 부가가치세 과세 가격은 부가가치세법 48/2024/QH15 제7조의 규정에 따라 시행됩니다. 상품 및 서비스를 판매할 때 판매자는 법령 254/2026/ND-CP 제4조 1항의 규정에 따라 구매자에게 인도하기 위해 송장을 발행해야 합니다.
전자 송장은 표준 데이터 형식을 준수하고, 법령 254/2026/ND-CP 제10조 및 세금, 회계법에 따라 내용을 완전히 기록하여 발생하는 경제 업무 내용을 완전하고 진실하게 반영해야 합니다.
회계 처리 문제: 독자가 회계 처리와 관련된 문제가 있는 경우 전문적인 안내를 받기 위해 관할 기능 기관에 문의하십시오.
