정부는 세금 및 송장 관련 행정 위반 처벌에 관한 법령 125/2020/ND-CP의 일부 조항을 수정 및 보완하는 법령 310/2025/ND-CP를 발표했습니다.
법령 310은 세금 행정 위반 처벌에서 처벌 대상을 규제하는 범위를 확대할 뿐만 아니라, 특히 송장 위반 행위 및 관련 당사자의 책임에 대한 원칙과 처벌 수준을 상세화합니다.
응우옌티란안 세무국 법제위원회 위원장은 법령 310호가 매우 명확하고 투명하며 세무 관리의 실제 상황에 맞는 방향으로 법적 틀을 완성하는 데 중점을 두고 있다고 밝혔습니다.
법령에는 세무 관리 기관이 관리하는 기타 수입을 포함하는 조정 범위를 추가하는 등 몇 가지 새로운 사항이 있습니다. 구체적으로 이 수입은 기업의 국가 자본 관리 및 투자와 관련이 있습니다. 이 규정은 경제 유형 간의 공정성을 보장할 것입니다.
법령은 또한 처벌 대상을 추가합니다. 예를 들어 다국적 그룹에 속한 합병 회사가 합병 회사가 법률 규정에 따라 세금 신고 및 납부를 하지 않으면 결의안 107에 따라 추가 법인 소득세를 납부해야 합니다.
법령 310은 또한 법률의 엄격성을 보장하고 특히 실현 가능성을 보장하기 위해 처벌 원칙을 명확히 합니다.
법령 310호에서 위반 사건의 경우, 부적절한 시점에 세금 계산서를 작성한 행위에 대한 최대 벌금은 7천만 동이고, 세금 계산서를 작성하지 않은 행위에 대한 최대 벌금은 8천만 동입니다.
부적절한 시점에 송장을 작성한 행위에 대해 처벌 수준은 경고 수준부터 조직의 경우 50만 동에서 70,000,000동의 벌금, 개인의 경우 1/2의 벌금까지 각 기준에 따라 나니다.
납세자는 100장 이상의 세금 계산서에 대해 세금 계산서를 작성하지 않거나 부적절한 시점에 세금 계산서를 작성할 수 있으며, 100장 이상의 세금 계산서도 해당 수준의 벌금을 부과받을 수 있습니다.
법령은 2026년 1월 16일부터 효력이 발생합니다.
법령 125/2020/ND-CP 제24조를 수정 및 보완하는 법령 310/2025/ND-CP 제1조 14항은 법률 규정에 따라 부적절한 시점에 세금 계산서를 작성한 행위에 대한 처벌 수준을 다음과 같이 규정합니다.
- 판촉, 광고, 모델 상품에 사용되는 상품 및 서비스에 대해 부적절한 시점에 송장을 작성하는 행위에 대해 경고 벌금을 부과합니다. 노동자와 내부 소비를 위해 급여를 주고, 선물하고, 교환하고, 대신 지불하는 데 사용되는 상품 및 서비스(생산 과정을 계속하기 위해 내부로 순환되는 상품 제외); 대출, 대출 또는 송장 번호 1개 상품 반환 형태로 상품을 수출합니다.
- 판촉, 광고, 모델 상품에 사용되는 상품 및 서비스에 대해 부적절한 시점에 송장을 작성하는 경우 50만 동에서 150만 동의 벌금이 부과됩니다. 노동자와 내부 소비를 위해 급여를 주고, 선물하고, 교환하고, 지불하는 데 사용되는 상품 및 서비스(생산 과정을 계속하기 위해 내부로 순환되는 상품 제외); 2개 송장부터 10개 송장 미만의 상품에 대한 대출, 대출 또는 환불 형태로 상품을 수출하는 경우, 상품 판매 시 부적절한 시점에 송장을 작성하거나 1개 송장 서비스를 제공하는 경우;
- 판촉, 광고, 모델 상품에 사용되는 상품 및 서비스에 대해 부적절한 시점에 송장을 작성한 경우 2,000,000동에서 5,000,000동의 벌금이 부과됩니다. 노동자와 내부 소비를 위해 급여를 주고, 선물하고, 교환하고, 지불하는 데 사용되는 상품 및 서비스(생산 과정을 계속하기 위해 내부로 순환되는 상품 제외); 10개 송장에서 50개 송장 미만의 상품에 대한 대출, 대출 또는 상품 반환 형태로 상품을 수출하고, 2개 송장에서 10개 송장 미만의 상품 판매, 서비스 제공 시 부적절한 시점에 송장을 작성한 경우;
- 판촉, 광고, 모델 상품에 사용되는 상품 및 서비스에 대해 부적절한 시점에 송장을 작성한 경우 5,000,000동에서 15,000,000동의 벌금이 부과됩니다. 노동자와 내부 소비를 위해 급여를 주고, 선물하고, 교환하고, 지불하는 데 사용되는 상품 및 서비스(생산 과정을 계속하기 위해 내부로 순환되는 상품 제외); 50개 송장에서 100개 송장 미만의 상품에 대한 대출, 대출 또는 환불 형태로 상품을 수출하는 경우, 10개 송장에서 20개 송장 미만의 상품 판매, 서비스 제공 시 부적절한 시점에 송장을 작성하는 경우;
- 판촉, 광고, 모델 상품에 사용되는 상품 및 서비스에 대해 부적절한 시점에 송장을 작성한 경우 1,500만 동에서 3천만 동의 벌금이 부과됩니다. 노동자와 내부 소비를 위해 급여를 주고, 선물하고, 교환하고, 지불하는 데 사용되는 상품 및 서비스(생산 과정을 계속하기 위해 내부로 순환되는 상품 제외); 100개 이상의 송장으로 상품을 대출, 대출 또는 환불하는 형태로 상품을 수출하는 경우 및 20개 송장에서 50개 미만의 송장으로 상품을 판매하거나 서비스를 제공하는 경우 부적절한 시점에 송장을 작성하는 경우;
- 상품 판매, 50개 송장에서 100개 미만 송장 서비스 제공 시 부적절한 시점에 송장을 작성한 경우 3천만 동에서 5천만 동의 벌금을 부과합니다.
- 상품 판매, 100개 이상의 송장 번호 서비스 제공 시 부적절한 시점에 송장을 작성한 경우 5천만 동에서 7천만 동의 벌금이 부과됩니다.
참고: 위의 벌금 수준은 조직에 적용되며, 개인에 대한 벌금 수준은 조직에 대한 벌금 수준의 1/2입니다.
