현행 규정에 따르면, 주택, 부지, 상점, 공장, 창고(주거 서비스 제외) 임대를 포함한 자산 임대 활동은 과세 기준에 도달하면 개인은 개인 소득세(TNCN)와 부가가치세(VAT)를 납부해야 합니다.
2025년에는 자산 임대 개인의 연간 매출액이 1억 동 미만이면 세금을 납부할 필요가 없습니다. 그러나 2026년부터 개인 소득세법(개정) 및 부가가치세법의 새로운 규정에 따라 과세 기준이 연간 5억 동으로 인상됩니다. 이에 따라 자산 임대 매출액이 5억 동 이하인 개인은 세금을 납부할 필요가 없습니다. 연간 5억 동을 초과하는 경우 개인 소득세 및 부가가치세를 납부해야 합니다.
기업에서 근무하는 근로자의 경우 급여 및 임금 소득은 연간 개인 소득세 결산 대상입니다. 결산 시 납세자는 규정에 따라 본인 및 부양 가족에 대한 모든 가족 공제액을 적용받습니다.
주목할 만한 점은 급여 및 임금 세금 결산 시 일반 결산을 위해 다른 소득 항목을 추가하지 않는다는 것입니다.
반면, 주택 임대 소득은 자산 임대 소득 그룹으로 분류됩니다. 이는 급여, 임금 또는 사업 활동 소득과 동일하지 않은 독립적인 소득 유형입니다. 이 소득은 연간 결산되지 않으며 임대 수익이 연간 5억 동을 초과할 때만 과세 대상입니다.
따라서 급여, 임금 소득과 주택 임대료 소득은 세금 계산을 위해 합산되지 않습니다. 이는 별도의 세금 계산 방법으로 관리 및 적용되는 별도의 두 가지 소득원입니다.
결의안 198/2025/QH15에 따르면 과목별 수수료는 2026년 1월 1일부터 공식적으로 폐지됩니다. 따라서 주택을 임대하는 개인 및 가구는 더 이상 이전처럼 과목별 수수료를 납부할 필요가 없습니다.
2026년부터 주택 임대인은 매출액이 연간 5억 동을 초과할 때만 개인 소득세와 부가가치세를 납부해야 합니다.
개인 소득세의 경우 새로운 규정은 기준치를 초과하는 매출액 부분에만 세금을 부과합니다.
계산 공식은 다음과 같습니다. 납부해야 할 개인 소득세 = (연간 매출 – 5억 동) × 5%
부가가치세의 경우 계산 방법은 여전히 총 매출액에 대한 비율에 따라 적용됩니다. 납부해야 할 부가가치세 = 총 매출액 × 5%
임대 기간이 12개월 미만인 경우 세금 의무를 결정하기 위한 수익은 연간 발생한 총 실제 수익을 기준으로 합니다.
세무 당국은 또한 연간 매출액이 5억 동 미만인 주택 임대 개인 및 가구는 세금을 납부하지 않아도 자산 임대 세금 코드를 등록하고 세금 관리 의무를 보장하기 위해 규정에 따라 세금 신고를 해야 한다고 강조했습니다.
