세금, 수수료 및 요금 정책 관리 감독국(재무부)은 최근 근로자에게 급여 및 임금을 지급할 때 비현금 결제 증빙 서류 적용에 관한 공문을 발표했습니다.
이에 따라 재무부는 다음과 같이 밝혔습니다.
2025년 법인세법 제9조 1항 c호 규정에 따라 다음과 같이 규정합니다.
과세 소득을 결정할 때 차감되는 지출 항목과 차감되지 않는 지출 항목
1. 본 조 2항에 규정된 지출을 제외하고 기업은 다음 조건을 충족하는 경우 과세 소득을 결정할 때 지출을 공제할 수 있습니다.
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c) 정부 규정에 따른 특정 경우를 제외하고 법률 규정에 따라 현금 없는 결제 송장 및 증빙 서류가 충분한 지출.
동시에 법령 320/2025/ND-CP 제9조 1항에 따라 다음과 같이 규정합니다.
9조. 과세 소득을 결정할 때 공제되는 지출
1. 이 법령 제10조에 규정된 공제되지 않는 지출을 제외하고 기업은 다음 a, b 및 c항의 조건을 충족하는 경우 과세 소득을 결정할 때 지출을 공제할 수 있습니다.
a) 기업의 생산 및 사업 활동과 관련된 실제 지출, 기업의 연구 개발 활동과 관련된 세금 계산 기간 동안 실제 지출에서 계산된 비율에 따라 공제되는 추가 비용을 포함합니다.
a1) 기업의 연구 개발 활동과 관련된 세금 계산 기간 동안 발생한 비용은 기업의 세금 계산 기간 동안 발생한 이 활동의 실제 비용(이 법령 제10조 3항에 규정된 지출 제외)에 대해 계산된 비용에서 최대 200%까지 공제되는 비용으로 계산됩니다.
a2) 이 지점에 규정된 연구 개발 활동에 대해 공제할 수 있는 지출 수준을 결정하는 것은 추가 지출 수준을 적용한 후 기업이 손실을 보지 않도록 보장해야 합니다.
a3) 이 지점에 규정된 연구 개발 활동과 관련된 세금 계산 기간 동안 발생하는 실제 비용을 결정하는 것은 과학 기술 및 혁신에 관한 법률 규정에 따라 수행됩니다.
b) 법률 규정에 따라 충분한 송장 및 증빙 서류가 있는 지출.
다음 경우에 대해: 생산자의 농림수산물을 구매하고, 직접 판매하는 경우; 직접 판매하는 수공예 생산자의 농산물에서 활용한 수공예품을 구매하는 경우; 직접 수집한 사람의 고철을 구매하는 경우; 직접 판매하는 가구, 개인의 가구, 개인의 용품, 재산을 구매하는 경우; 부가가치세 과세 대상 매출액 기준 미만 매출액이 있는 개인, 사업 가구(위에 언급된 경우 제외)의 상품, 서비스를 구매하는 경우 회계법 규정에 따른 지불 증빙 서류, 판매자에게 송장, 증빙 서류(각 가구, 개인의 당일 상품, 서비스 구매 가치가 5백만 동 이상인 경우 현금 없이 지불해야 함) 및 법률 대표 또는 기업의 위임받은 사람이 서명하고 책임을 지는 상품, 서비스 구매 명세서가 있어야 합니다.
c) 상품, 서비스 구매 및 1회당 5백만 동 이상의 가치가 있는 기타 결제에 대한 비현금 결제 증빙 서류가 있는 지출. 비현금 결제 증빙 서류는 부가가치세에 관한 법률 문서의 규정에 따라 수행됩니다.
비현금 결제 증빙 서류에 대해 법령 181/2025/ND-CP 제26조는 다음과 같이 규정합니다. "비현금 결제 증빙 서류는 비현금 결제에 관한 정부의 2024년 5월 15일자 법령 52/2024/ND-CP 규정에 따른 비현금 결제를 증명하는 증빙 서류이며, 구매자가 판매자의 계좌에 현금을 입금한 증빙 서류를 제외합니다. 동시에 특정 경우에 대한 세부 사항을 규정합니다.
과세 소득을 결정할 때 공제할 수 없는 지출에 관한 법령 320/2025/ND-CP 제10조 8항 a점에 근거하여 다음을 포함합니다. "다음의 경우 중 하나에 해당하는 근로자에 대한 지출:
a) 해당 기간 동안 생산 및 사업 비용으로 회계 처리되었지만 실제로 지급되지 않거나 법률 규정에 따른 지불 증빙 서류가 없는 기업의 노동자에게 급여, 임금 및 기타 지불해야 할 금액을 지급합니다.
동시에 법령 320/2025/ND-CP 제24조 1항 b점에 따라 다음과 같이 규정합니다.
실행 효과
1. 이 법령은 서명일로부터 시행되며 2025년 법인세 계산 기간부터 적용됩니다. 특정 경우 적용 기간 결정은 다음과 같습니다.
a) 기업은 2025년 세금 계산 기간 초부터 또는 법인세법 발효일 또는 이 법령 발효일로부터 이 법령의 매출, 비용, 세금 혜택, 세금 면제, 세금 감면, 손실 이월에 대한 규정을 적용하도록 선택됩니다. 기업의 2025년 세금 계산 기간이 법인세법 발효일 이후에 시작되는 경우 법인세법 발효일 또는 이 법령 발효일로부터 적용됩니다.
b) 이 법령의 9조 1항 c점의 비현금 결제 증빙 서류 규정 및 12조 3항 i점의 자본 양도 규정은 이 법령이 발효된 날부터 적용됩니다.
위에 언급된 규정에 따라 기업이 법령 320/2025/ND-CP 제9조 1항에 규정된 조건을 충족하는 근로자에 대한 급여 및 임금 지급 지출이 있고 법령 320/2025/ND-CP 제10조 8항에 규정된 공제되지 않는 지출 항목에 해당하지 않는 경우 이 지출은 해당 기간의 법인세 계산 시 공제되는 비용으로 결정됩니다.
시행령 320/2025/ND-CP가 발효된 날(2025년 12월 15일)부터 5백만 동 이상의 급여 및 임금 지출에 대해 공제된 비용으로 계산하려면 기업은 비현금 결제 증빙 서류를 준비해야 합니다.
따라서 재무부의 규정 및 지침 내용에 따라 기업은 2025년 12월 15일부터 법인세 계산 시 공제되는 비용을 계산하기 위해 500만 동 이상의 급여를 이체해야 합니다.
