근로자 지출은 법인 소득세 계산 시 공제할 수 없습니다

노동 신문 법률 자문 사무소 답변:

법령 320/2025/ND-CP 제10조는 기업 소득세법 시행 지침(2025년 12월 15일부터 효력 발생 및 2025년 기업 소득세 과세 기간부터 적용)을 조직하기 위한 특정 조항 및 조치를 자세히 규정하며 기업 과세 소득을 결정할 때 공제되지 않는 지출 항목을 다음과 같이 규정합니다.

8. 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 근로자에게 지급:

a) 근로자에게 급여 임금 및 기타 지급해야 할 금액을 지출하는 경우 기업은 해당 기간의 생산 및 사업 비용에 회계 처리했지만 실제로 지불하지 않거나 법률 규정에 따른 지불 증빙 서류가 없는 경우;

b) 노동자에 대한 급여 급여 보너스는 다음 서류 중 하나에 혜택 조건 및 혜택 수준이 구체적으로 기록되어 있지 않습니다. 베트남에서 일할 사람을 파견한 외국 기업의 노동 계약 또는 문서(모회사와 자회사 간의 그룹 내부에서 이동 또는 이동한 외국인의 경우); 단체 노동 협약; 회사 간 그룹 총공사의 재정 규정; 보너스 규정은 이사회 의장 회사 총괄 이사가 승인합니다.

b1) 기업이 외국인과 노동 계약을 체결한 경우 여기에는 베트남 유치원부터 고등학교까지의 학년에 베트남에서 공부하는 외국인 자녀의 학비 지출 항목이 기록되어 있고 기업이 급여 성격의 급여 임금 및 규정에 따른 모든 송장 증빙 서류를 지불하는 경우 법인 소득세 과세 대상 소득을 결정할 때 공제되는 비용으로 계산됩니다.

b2) 기업이 노동자와 노동 계약을 체결한 경우 기업이 노동자에게 지급한 주택 자금에 대한 지출 항목이 기록되어 있고 이 지출 항목이 급여 임금 성격을 가지며 규정에 따른 모든 송장 증빙 서류가 있는 경우 기업 소득세 과세 대상 소득을 결정할 때 공제 비용으로 계산됩니다.

b3) 베트남 기업이 외국 기업과 계약을 체결한 경우 베트남 기업이 베트남 근무 기간 동안 외국 전문가의 숙박 비용을 부담해야 한다고 명시되어 있는 경우 베트남에서 근무하는 외국 전문가의 주택 임대료는 베트남 기업이 지불하며 법인 소득세 과세 대상 소득을 결정할 때 공제 비용으로 계산됩니다.

c) 근로자에게 급여 임금 및 지급해야 할 수당을 지출했지만 실제 지출 연도의 세금 결산 서류 제출 마감일이 지났습니다. 단 기업이 급여 준비금을 설정한 경우는 예외입니다. 연간 준비금 수준은 기업이 결정하지만 급여 준비금의 17%를 초과할 수 없습니다.

예비 급여 기금 적립은 충당금 적립 후 기업이 적자를 보지 않도록 보장해야 하며 기업이 적자를 보이면 17%를 충분히 적립할 수 없습니다. 전년도에 기업이 예비 급여 기금을 적립했지만 과세 기간 종료일로부터 6개월 후에도 기업이 예비 급여 기금을 사용하지 않거나 전부 사용하지 않은 경우 기업은 다음 해의 비용을 계산하여 줄여야 합니다.

d) 급여는 개인이 소유한 단독 유한 책임 회사의 소유주인 개인 사업주의 임금입니다. 보수는 사업부 생산 운영에 직접 참여하지 않는 사업자 창립자 사업자 이사회 구성원 이사회 구성원에게 지급됩니다.

e) 송장이나 증빙 서류가 없는 근로자를 위한 현물 의류 지출 부분. 근로자를 위한 현금 의류 지출 부분은 1인당 연간 5백만 동을 초과합니다.

기업이 공제 비용으로 계산하기 위해 노동자에게 돈과 현물로 의류를 모두 지출하는 경우 현금 지출에 대한 최대 지출액은 현물로 1인당 연간 5백만 동을 초과할 수 없으며 증빙 서류가 있어야 합니다.

e) 기업이 개선된 찬라 창조물 보상에 대한 구체적인 규정이나 규정이 없고 개선된 찬라 창조물 검수 위원회가 없는 경우 개선된 찬라 창조물 보상 지출.

g) 노동법 규정에 따르지 않고 교통 수단 휴가 비용을 지출한 경우;

h) 출장 근로자에 대한 수당 출장 근로자에 대한 교통비 및 숙박비는 모든 송장 증빙 서류가 있는 경우 과세 소득을 결정할 때 공제되는 비용으로 계산됩니다. 기업이 출장 근로자를 파견하는 경우(국내 출장 및 해외 출장 포함) 5백만 동 이상의 비용이 발생하고 이러한 비용이 비현금 결제 서비스로 개인에 의해 결제되는 경우 비현금 결제 형태로 자격 요건을 충족하는 것으로 확인됩니다.

기업이 출장 노동자에게 교통비 숙박비 수당을 지급하고 기업의 재정 규정 또는 내부 규정에 따라 정확하게 이행하는 경우 교통비 숙박비 수당에서 차감되는 비용으로 계산됩니다.

i) 다음 항목은 공제되지만 대상에 맞지 않거나 목적에 맞지 않게 지출된 경우:

i1) 기존 직업이 더 이상 적합하지 않아 기업 개발 계획에 따라 다른 직업으로 전환해야 하는 경우 여성 노동자를 위한 직업 재교육 비용을 포함한 여성 노동자를 위한 추가 비용에는 수업료(있는 경우)와 급여 등급 차액(학생 급여 100% 보장)이 포함됩니다. 기업이 조직하고 관리하는 유치원 유치원에서 가르치는 교사의 급여 및 수당 비용(있는 경우); 연간 추가 건강 검진 조직 비용.

i2) 소수 민족 노동자에 대한 추가 비용은 공제 비용으로 계산되며 여기에는 다음이 포함됩니다. 학비(있는 경우)와 급여 등급 차액(학습 대상자의 급여 100% 보장); 국가가 규정에 따라 지원하지 않는 경우 소수 민족에 대한 주택 지원금 사회 보험 의료 보험;

k) 규정에 맞지 않게 근로자에게 실직 수당 퇴직 수당을 지급하거나 산업재해 피해자에게 급여를 지급하거나 직업병 환자에게 급여를 지급하는 경우;

l) 브라질 골프 코스 회원 카드 구매 비용 골프 비용.

따라서 2025년 12월 15일부터 위에서 언급한 노동자 지출은 법인세 계산 시 공제되지 않습니다.