법인 소득세 계산 시 공제되는 비용 조건

노동 신문 법률 자문 사무소 답변:

기업 소득세법 시행 지침(2025년 12월 15일부터 효력 발생 및 2025년 기업 소득세 과세 기간부터 적용)을 조직하기 위한 특정 조항 및 조치를 자세히 규정하는 법령 320/2025/ND-CP 제9조 1항은 다음과 같이 규정합니다.

1. 본 법령 제10조에 규정된 공제되지 않는 지출 항목을 제외하고 기업은 다음 항목 a khoan bo b c의 조건을 충족하는 경우 과세 소득을 결정할 때 지출 항목을 공제받습니다.

a) 기업의 생산 활동 사업 활동과 관련된 실제 발생 비용에는 기업의 연구 개발 활동과 관련된 과세 기간 동안 발생한 실제 비용에 대한 비율로 공제되는 추가 비용이 포함됩니다.

a1) 기업의 연구 개발 활동과 관련된 과세 기간에 발생한 비용은 기업의 과세 기간에 발생한 이 활동의 실제 비용(본 법령 제10조 3항에 규정된 비용 제외)의 최대 200%를 초과하지 않는 공제 비용으로 계산됩니다.

a2) 이 조항에 규정된 연구 개발 활동에 대한 공제 지출 수준 결정은 추가 지출 수준을 적용한 후 기업이 손실을 보지 않도록 보장해야 합니다.

a3) 본 조항에 규정된 연구 개발 활동과 관련된 과세 기간 동안 실제로 발생한 비용을 결정하는 것은 과학 기술 및 혁신에 관한 법률 규정에 따라 수행됩니다.

b) 법률 규정에 따라 충분한 송장 및 증빙 서류가 있는 지출 항목.

다음의 경우: 직접 어획한 얼음 생산자의 농부 임산물 수산물을 구매하여 판매합니다. 대나무 얼음 대나무 얼음 대나무 갈대 잎 얼음 잎 얼음 얼음 구름 얼음 짚 얼음 야자수 껍질 또는 직접 판매하는 수공예 생산자의 농산물에서 재활용한 재료로 만든 수제 제품을 구매합니다. 직접 수집하는 사람의 폐기물을 구매합니다. 직접 판매하는 개인 얼음 가구의 용품 얼음 자산을 구매합니다.

c) 상품 서비스 및 기타 결제를 구매하는 경우 비현금 결제 증빙 서류가 있는 지출은 한 번에 5백만 동 이상의 가치가 있습니다. 비현금 결제 증빙 서류는 부가가치세에 관한 법률 문서의 규정에 따라 시행됩니다.

c1) 판매자로부터 상품이나 서비스를 5백만 동 미만으로 구매했지만 하루에 여러 번 구매하여 총 가치가 5백만 동 이상인 경우 비현금 결제 증빙 서류가 있는 경우에만 공제 비용으로 계산됩니다.

c2) 기업이 기업의 생산 및 사업 활동을 지원하기 위해 상품이나 서비스를 직접 구매하도록 노동자에게 위임/지급한 비용이 5백만 동 이상 발생한 경우 이러한 비용이 비현금 결제 서비스로 노동자가 지불하는 경우 다음 조건을 모두 충족하는 경우 공제 비용으로 계산합니다. 회계 법률에 따른 송장 증빙 서류 송장 증빙 서류 및 재정 규정 또는 기업 내부 규정 또는 결정서가 있어야 합니다.

c3) 5백만 동 이상의 가치가 있는 상품이나 서비스를 일회성으로 구매한 경우 입찰 비용 기록 시점까지 기업이 지불하지 않은 경우 기업은 과세 소득을 결정할 때 공제 비용으로 계산됩니다. 지불 시 기업에 비현금 결제 증빙 서류가 없는 경우 기업은 비현금 결제가 발생한 과세 기간에 비현금 결제 증빙 서류가 없는 상품이나 서비스 가치 부분에 대한 비용 감소를 신고해야 합니다(세무 기관 및 기타 기관의 경우 포함).

따라서 2025년 12월 15일부터 법인세 계산 시 공제되는 비용은 위에 명시된 조건을 충족해야 합니다.