정부는 최근 가구 사업자, 개인 사업자에 대한 세금 정책 및 세금 관리를 규정하는 법령 68/2026/ND-CP를 발표했습니다. 법령은 2026년 3월 5일부터 효력이 발생합니다.
법령의 주목할 만한 특징 중 하나는 개인 소득세를 결정할 때 공제할 수 있는 지출 항목과 공제할 수 없는 지출 항목입니다(제6조).
이에 따라 과세 소득을 결정할 때 공제할 수 없는 지출 항목은 다음과 같습니다.
지출 항목은 생산 및 사업 활동과 관련이 없습니다.
법률 규정에 따른 충분한 송장 및 증빙 서류가 없는 지출 항목.
의무 보험 기여금을 제외한 개인 사업자, 개인 사업 그룹, 가구 사업자의 급여, 임금 및 급여 성격의 지출; 비용에 포함되었지만 실제로 지급되지 않았거나 지불 증빙 서류가 없는 급여, 임금 및 급여 성격의 지출.
고정 자산 감가상각비 지출이 규정 수준을 초과하거나 생산 및 사업 활동에 사용되지 않는 고정 자산에 대한 감가상각비.
행정 위반 벌금, 계약 위반 벌금, 개인 사업자의 과실로 인한 배상금.
토지, 자동차 및 개인 명의로 등록된 소유권 또는 사용권으로 등록된 자산에 대한 주거용 토지 및 생활 시설, 자동차 및 운송, 관광 사업 목적으로 등록된 소유권 또는 사용권으로 등록된 자산 제외.
개인 및 가족의 필요를 충족하는 비용 항목. 사업 개인은 사업 활동에 대한 비용과 개인 및 가족의 필요를 충족하는 비용을 별도로 추적할 책임이 있습니다.
법령은 또한 공제 가능한 지출 항목이 생산 및 사업 활동과 관련된 실제 발생 비용이며, 부가가치세법에 따라 5백만 동 이상의 일회성 결제에 대해 송장, 증빙 서류에 관한 법률, 회계법 및 비현금 결제 증빙 서류 규정에 따라 충분한 송장, 증빙 서류가 있어야 한다고 규정합니다. 구체적으로 다음과 같습니다.
생산 및 사업에 사용되는 원자재, 자재, 연료, 에너지, 상품 비용.
급여, 임금, 보너스, 수당, 의무 보험 및 규정에 따라 의무 보험에 가입한 근로자에 대한 지급 비용; 1개월 미만의 근로자에 대한 급여, 임금, 수당 및 지급 비용.
생산 및 사업 활동에 사용되는 고정 자산 감가상각비. 고정 자산 감가상각비 수준은 기업에 적용되는 고정 자산 관리, 사용 및 감가상각 제도에 관한 규정에 따라 합리적인 비용으로 계산됩니다.
고정 자산의 가치가 감가상각되었지만 여전히 생산 및 사업에 사용되는 경우에는 감가상각을 할 수 없습니다.
전기, 수도, 전화, 인터넷, 운송, 자산 임대, 수리, 유지 보수와 같은 외부 구매 서비스 비용은 법률 규정에 따라 송장 및 증빙 서류가 있어야 합니다.
신용 기관의 생산 및 사업 자금 대출 이자 지급 비용은 실제 이자율에 따릅니다. 신용 기관이 아닌 대상의 생산 및 사업 자금 대출 이자 지급 비용은 민법 규정 수준을 초과하지 않습니다.
생산 및 사업 활동에 직접적으로 사용되는 기타 지출 항목.
