정부 전자 정보 포털에 따르면 Phan Thi Quynh Nhu 여사는 TikTok 플랫폼에서 제휴 마케팅(affiliate) 활동을 운영하고 있으며 세금 의무를 이행하고 규정에 따라 송장을 발행하기 위해 개인 사업자 등록을 했습니다.
틱톡은 외국 법인으로, 느 여사의 은행 계좌에 베트남 동으로 수수료를 직접 지급합니다.
현재 매출액은 연간 10억 동을 초과했으며 그녀는 세금 신고를 완료했습니다. 그러나 이 운영 모델에 대한 구체적인 지침이 없어 느 여사는 세금 계산서 작성 방법과 적절한 세율을 결정하지 못하여 오류나 법률 위반을 우려하여 세금 계산서를 발행하지 못했습니다.
Quynh Nhu 여사는 사업자 가구의 TikTok 플랫폼 기반 제휴 마케팅 활동이 현행 규정에 따라 7% 또는 10%의 세율을 적용받는 대상인지 질문했습니다.
전자 세금 계산서를 작성해야 하는 경우 틱톡이 직접 수수료를 지불하는 외국 법인인 경우 사업 가구는 어떤 단위 또는 대상에게 세금 계산서를 발행해야 합니까?
송장에 기재된 내용, 송장 작성 시점 및 TikTok 제휴사로부터 받는 소득에 대한 실행 방법은 구체적으로 어떻게 규정되어 있습니까?
이 문제에 대해 하띤 5개 성의 기초 세무서는 다음과 같은 의견을 제시합니다.
부가가치세 및 개인 소득세 수준
부가가치세법 48/2024/QH15 제12조 2항 b점 및 2025년 7월 1일자 통지 69/2025/TT-BTC 제5조 1항 및 첨부 부록 I에는 개인 소득세를 계산하기 위해 % 비율로 적용되는 상품 및 서비스 그룹에 대한 규정이 있습니다. 5% 부가가치세 세율 대상 그룹은 다음과 같습니다.
... 부가가치세법 제12조 2항 b2항의 규정에 따라 원자재 입찰이 없는 서비스, 건설
d) 중개, 경매 및 대리점 수수료 서비스...".
개인 소득세법 109/2025/QH15 제7조 3항 c호 및 2026년 6월 30일자 법령 253/2026/NĐ-CP 및 첨부 부록에는 사업 활동을 하는 거주 개인에 대한 매출액에 대한 세율에 따라 개인 소득세를 계산하는 목록 및 직업에 대한 규정이 있습니다. 2% 세율의 과세 대상 그룹은 다음과 같습니다.
- 개인 소득세법 제7조 3항 c호에 규정된 원자재를 포함하지 않는 서비스 및 건설.
- 중개 서비스, 경매 및 대리점 수수료...".
위의 규정과 귀하가 제공한 정보에 따르면 제품별로 수수료를 받는 마케팅 서비스인 경우 가구 사업자의 경우 부가가치세는 매출액의 5%, 개인 소득세는 2%입니다.
느 여사가 제공한 정보가 이것이 제품에 대한 수수료를 받는 마케팅 서비스인지 제품 광고 서비스인지 명확하게 보여주지 않으므로 기본세 5는 여사에게 사업 운영 과정의 실제 상황을 근거로 하여 부가가치세법 48/2024/QH15 제12조 2항과 2025년 7월 1일자 통지 69/2025/TT-BTC 제5조 1항, 개인 소득세법 109/2025/QH15 제7조 3항 및 2026년 6월 30일자 법령 253/2025/NĐ-CP를 자세히 연구하여 규정에 맞게 적용할 것을 제안합니다.
전자 송장 작성 시점 및 내용
정부의 2026년 6월 30일자 법령 254/2026/ND-CP 제6조 1항 d호는 다음과 같이 규정합니다.
d) 연간 매출액이 10억 동 이상인 가구 사업자, 개인 사업자 또는 자산을 판매하는 가구 사업자, 개인 사업자는 소유권, 사용권을 등록해야 하며, 세무 기관 코드가 있는 전자 송장, 세무 기관과 데이터 연결이 있는 계산기에서 생성된 전자 송장을 적용해야 합니다...".
법령 254/2026/ND-CP 제9조 2항은 다음과 같이 규정합니다.
2. 서비스 제공에 대한 송장 발급 시점은 돈을 징수했는지 여부에 관계없이 서비스 제공(외국 조직 및 개인에게 서비스 제공 포함)을 완료한 시점입니다. 서비스 제공자가 서비스 제공 전 또는 서비스 제공 중에 돈을 징수한 경우 송장 발급 시점은 돈을 징수한 시점입니다(서비스 제공 계약 이행을 보장하기 위해 민법 규정에 따라 보증금을 징수하는 경우는 제외).
위의 규정과 귀하가 제공한 정보에 따르면 마케팅 수입으로 수수료를 받는 사업 가구이고, 사업 가구 설립 허가증을 등록했으며, 매출액이 10억 동 이상이면 전자 세금 계산서를 사용해야 하는 경우에 해당하며, 세금 계산서 발행 시점은 서비스 완료 시점이며, 세금 계산서에 작성된 내용은 TikTok 플랫폼에서 제휴 마케팅 수수료(affiliate)로 명시해야 합니다.
그녀는 계약 또는 수수료 수령 마케팅 계약, 지불 형태, 지불 시점에 대한 충분한 정보를 제공하지 않았기 때문에 하띤성 5개 지방 세무서는 구체적으로 확인할 충분한 근거가 없으므로 그녀는 실제 상황을 근거로 정부의 2026년 6월 30일자 법령 254/2026/ND-CP 제6조, 제7조, 제9조의 구체적인 규정과 대조하여 적용해 주시기 바랍니다.
하띤성 5개 지방 세무서에서 뀐느 여사에게 알려주시기 위해 답변드립니다. 사업 활동 과정에서 어려움이 있거나 세금 정책에 대한 지침을 원하시면 하띤성 5개 지방 세무서(개인 및 가구 사업자 관리 및 지원 그룹 2)에 연락하여 시행 지침을 받으시기 바랍니다.
