상품 판매, 서비스 제공 시 송장 작성
법령 123/2020/ND-CP 제4조 1항(법령 70/2025/ND-CP에서 수정 및 보완됨)에 근거하여 송장 작성 원칙은 다음과 같이 명확하게 정의됩니다.
상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 판매자는 기업 유형이나 개인 사업자 유형을 구별하지 않고 매출 규모도 구별하지 않고 구매자에게 인도하기 위해 송장을 작성해야 합니다.
이 규정에 따르면, 연간 5억 동 미만의 매출을 올리는 사업체는 상품 판매, 서비스 제공 시에도 다음과 같은 경우를 포함하여 고객에게 인도하기 위해 송장을 작성해야 합니다. 판촉, 광고, 샘플 상품; 증여, 선물, 증여; 급여 대신 지불; 내부 소비 (생산에 사용되는 내부 순환 상품 제외).
연간 5억 동 미만의 매출을 올리는 사업체는 계산기에서 생성된 전자 세금 계산서를 의무적으로 사용할 수 없다는 점에 유의해야 합니다.
연간 10억 동 이상의 매출을 올리는 가구 사업자, 개인 사업자; 소매, 음식, 레스토랑, 호텔, 여객 운송, 엔터테인먼트, 개인 서비스 분야에서 활동하는 경우 세무 기관에 연결된 계산기에서 생성된 전자 세금 계산서를 의무적으로 사용해야 합니다(법령 123/2020/ND-CP 제11조(법령 70/2025/ND-CP에서 수정 및 보완됨).
청구서 종류
세금 계산서는 상품 판매 정보를 기록하고 고객에게 서비스를 제공하기 위해 상품을 판매하고 서비스를 제공하는 조직 및 개인이 작성한 회계 증빙 서류입니다. 세금 계산서는 전자 세금 계산서 또는 세무 당국이 인쇄하도록 주문한 세금 계산서 형태로 표시됩니다.
법령 70/2025/ND-CP 제1조 5항 c호에 의해 보충된 법령 123/2020/ND-CP 제8조에 따르면 베트남의 송장은 다음과 같은 유형으로 나니다.
- 부가가치세 송장 (부가가치세 송장)
부가가치세 송장은 국내 상품 판매, 국내 서비스 제공, 국제 운송, 해외 상품 수출, 서비스 제공 또는 비관세 구역 및 수출으로 간주되는 경우, 전자 상거래 사업, 디지털 플랫폼 기반 사업 및 우리나라에 상주지가 없는 해외 공급업체의 기타 서비스를 수행할 때 공제 방식으로 세금을 신고하는 조직을 위한 것입니다.
이것은 부가가치세 시스템에서 중요한 송장으로, 기업이 투입세를 신고하고 공제하는 데 도움이 됩니다. 송장을 발행할 때 기업은 부가가치세율(품목에 따라 8% 또는 10%)과 납부해야 할 총 부가가치세를 명확하게 기재해야 합니다.
이 송장은 판매자, 구매자, 상품/서비스, 지불 금액, 판매자의 디지털 서명 및 법률 규정에 따른 요소에 대한 완전한 정보가 있어야 합니다.
- 판매 영수증
판매 송장은 상품 판매 활동, 국내 서비스 제공, 국제 운송, 상품 수출, 해외 서비스 제공 및 비관세 구역으로의 수출을 포함하여 조직 및 개인이 직접적인 방법으로 세금을 신고하는 데 사용됩니다.
판매 영수증에는 판매 가격에 세금이 통합되어 있기 때문에 별도의 부가가치세 라인이 없습니다. 이것은 중소기업, 개인 사업자, 직접 방법으로 세금을 계산하는 단위에 일반적인 종류의 영수증입니다.
판매 송장을 사용하는 기업은 부가가치세 송장을 사용하는 경우와 같이 투입 부가가치세를 공제받을 수 없습니다.
- 전자상거래 청구서
법령 70/2025/ND-CP 제1조 5항 c점에 근거하여 법령 123/ND-CP 제8조에 전자상거래 송장 유형을 추가합니다. 이것은 해외로 상품 및 서비스를 수출하는 조직, 기업 또는 개인(수출자)에게 적용되는 송장이며, 세무 당국에 전자 방식으로 무역 송장 데이터를 전송하는 조건을 충족합니다. 전자상거래 송장은 법령 123/2020/ND-CP 제10조, 12조의 내용 규정 및 형식 규정을 충족합니다.
수출자가 전자 방식으로 무역 송장 데이터를 세무 기관으로 전송하는 조건을 충족하지 못하는 경우 수출자는 전자 부가가치세 송장 또는 전자 판매 송장을 선택하여 작성할 수 있습니다.
- 공공 자산 판매 전자 송장
법령 70/2025/ND-CP 제1조 5항 d점에 의해 수정된 규정에 따라 이 공공 자산 판매 전자 송장은 공공 자산 관리 및 사용에 관한 법률 규정에 따라 공공 자산을 판매, 양도할 때 사용됩니다.
- 국가 비축 상품 판매 전자 송장
국가 비축량 판매 전자 송장은 국가 비축량 기관 시스템에 속한 기관 및 부서가 법률 규정에 따라 국가 비축량에 속하는 상품을 판매할 때 사용됩니다.
국가 비축량 판매 전자 송장은 국가 비축량 창고에서 상품을 수출 및 판매하는 것을 엄격하게 관리하고 비축량 관련 거래의 투명성을 보장하는 데 도움이 됩니다. 이 송장 사용은 법적 효력을 보장하기 위해 재무부의 지침을 따릅니다.
- 다른 종류의 청구서
일부 특수 분야에서는 스티커, 티켓, 카드, 항공 운송 요금 징수표, 국제 운송 요금 징수 증빙 서류, 은행 서비스 요금 징수 증빙 서류를 포함한 별도의 종류의 송장을 사용합니다.
이러한 유형의 송장은 법률 및 국제 관행 규정에 따라 형식과 내용이 있습니다. 기업과 기능 기관이 관련 금융 거래를 쉽게 관리할 수 있도록 각 산업에 적합하도록 설계되었습니다.
- 송장으로 관리되는 증빙 서류
일부 증빙 서류는 기업의 내부 활동을 위한 송장으로 발행 및 관리되며, 여기에는 내부 운송 겸 창고 출고증과 대리점 판매를 위한 상품 창고 출고증이 포함됩니다.
이 증빙 서류는 부가가치세 송장이나 판매 송장을 대체하는 것이 아니라 상품 유통 추적에만 사용됩니다. 기업이 창고, 지점 또는 대리점 간의 상품 운송 과정을 즉시 세금 의무 없이 통제하는 데 도움이 됩니다.
청구서 형태
법령 123/2020/ND-CP 제3조에 따르면 세금 계산서는 전자 세금 계산서와 세무 기관에서 인쇄한 세금 계산서의 두 가지 주요 형태로 표시됩니다. 적절한 세금 계산서 형태 선택은 기업 유형과 법률 규정에 따라 달라집니다.
- 전자 청구서
전자 세금 계산서는 현재 가장 일반적인 세금 계산서 형태이며, 전자 매체를 통해 생성, 작성, 전송, 수령, 저장 및 관리됩니다.
법령 123의 규정에 따라 2022년 7월 1일부터 모든 기업, 경제 조직, 사업 가구는 종이 송장을 완전히 대체하는 전자 송장을 사용해야 합니다.
- 세금 기관에서 인쇄한 세금 계산서
세무 당국이 인쇄하도록 주문한 송장은 세무 당국이 상품 판매, 서비스 제공 시 사용하기 위해 규정에 따라 세무 당국의 송장을 구매할 수 있는 대상 및 경우에 속하는 조직 및 개인에게 판매하기 위해 인쇄하도록 주문한 종이 형태로 표시된 송장입니다.
송장 규정 위반 시 처벌
정부는 최근 세금 및 송장 관련 행정 위반 처벌을 규정하는 정부의 2020년 10월 19일자 법령 125/2020/ND-CP의 일부 조항을 수정 및 보완하는 법령 310/2025/ND-CP를 발표했습니다.
이 법령에는 특히 송장 위반 행위에 대한 원칙과 처벌 수준을 상세히 설명하는 많은 새로운 내용이 있습니다.
규정에 따라 송장을 작성하지 않는 행위는 경고부터 최대 8천만 동까지의 벌금을 부과받습니다(여기에서 더 보기).
부적절한 시점에 송장을 작성한 행위에 대한 개인 사업자의 벌금은 최대 7천만 동에 달할 수 있습니다 (여기에서 더 보기)
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