독자의 질문
본사 및 지사를 둔 한 회사는 다음과 같이 밝혔습니다. '2024년에 회사는 위탁 노동자를 대신하여 개인 소득세(TNCN)를 결산했으며 그 결과 초과 납부된 세금이 발생했습니다. 구체적으로, 지점은 300만 동 초과 nhap 본사는 1천만 동 초과 nhap 총 1 300만 동 초과.
2025년 1분기 개인 소득세 신고 기간에 회사는 본사 및 지점에 대한 세금을 정확하게 신고하고 배분했습니다. 그러나 회사는 사업자세를 납부할 때 본사 의무에서 1 300만 동을 모두 공제했습니다.
그때부터 이 회사는 질문을 던졌습니다.
본사에 초과 납부된 세금 전체를 상계하는 것은 옳습니까 그릅니까?
그렇다면 2025년 2월 25일자 공문 828/TCT-KK에 따라 개인 소득세 대납 세부 목록을 작성할 때 납부서와 각 개인의 공제 정보에 맞게 어떻게 신고해야 합니까?
잘못된 경우 규정에 따라 상세 목록을 제출하려면 어떻게 처리해야 합니까?
세무 당국의 답변
떠이닌성 세무국은 통지서 제80/2021/TT-BTC호(2021년 9월 19일)에 근거하여 본사 및 지점 단위에 대한 개인 소득세 할당 신고 및 납부는 다음 원칙을 준수해야 한다고 밝혔습니다.
급여 지급 시 회사는 개인 소득세를 원천 징수합니다. 회사는 근로자가 근무하는 각 지역에 세금을 배분하기 위해 부록 05-1/PBT-KK-TNCN과 함께 양식 05/KK-TNCN에 따라 세금 신고서를 작성합니다.
기업은 통지 80/2021/TT-BTC 제12조 4항에 따라 각 지방에 대한 국가 예산에 개인 소득세를 납부합니다.
연말에 회사가 부채를 결산할 때 부채를 할당한 세금 금액을 다시 확인하지 않고 공문 828/TCT-KK의 지침에 따라 각 개인을 대신하여 납부한 세금 금액에 대한 정보를 제공합니다.
초과 납부에 대해 회사는 두 가지 처리 옵션을 가지고 있습니다.
다음 기간에 발생하는 개인 소득세 금액에서 상쇄하되 동일한 소항목 및 동일한 지역에서 예산 수입과 초과 납부액이 있는 경우에만 해당됩니다.
통지서 80/2021/TT-BTC 42조 규정에 따라 환불을 요청합니다.
따라서 회사는 예산 징수 지역이 동일하지 않은 경우 지점의 초과 납부액 전체를 본사로 상계할 수 없습니다. 기업은 세금 의무 할당에 관한 규정을 준수하고 상계 대상 개인과 일치하도록 보장하는 입찰 양식에 따라 상세 목록을 작성해야 합니다.
