정부 정보 포털에서 N.T.A 여사는 판매 정책 시행 과정에서 자동차 회사의 자동차 유통 대리점이 자동차 회사가 시행하는 판촉 프로그램과 대리점이 자체적으로 시행하는 프로그램에 대한 판촉 절차 수행 책임과 부가가치세 송장 작성 방법을 결정하는 데 어려움을 겪고 있다고 반영했습니다.
법령 번호 128/2024/ND-CP에 따르면 일부 무역 진흥 절차는 무상 프로모션 프로그램, 1억 동 미만의 가치가 있는 프로모션 프로그램은 산업통상부에 통지 서류를 제출할 필요가 없다는 방향으로 조정됩니다.
그러나 2025년 7월 1일자 법령 181/2025/ND-CP 제6조 2항은 "부가가치세 송장 발행을 위한 조건을 충족하는 판촉 서비스" 및 "조건을 충족하지 못하는 판촉 서비스"에 대해 규정하고 있지만, "조건 충족" 및 "조건 불충족"이 무엇인지 결정하는 기준은 명확히 밝히지 않았습니다.
T.A 여사는 대리점이 자체적으로 시행하는 선물 증정 및 인센티브 프로그램의 경우 대리점은 산업통상부에 판촉 공고 또는 등록 절차를 수행해야 하는지 질문했습니다.
대리점이 자체적으로 수행하는 판촉 프로그램의 선물에 대한 부가가치세 송장을 발행할 때 대리점은 합법적인 판촉 형태로 과세 가격이 0으로 기록되거나 선물 상품과 같은 과세 가격으로 송장을 발행해야 합니까?
A 여사는 재무부에 유통 상인(대리점)에 적용되는 경우 "조건 충족" 개념을 명확히 하고, 법률 규정의 올바르고 통일된 시행을 보장하기 위해 해당 부가가치세 송장 작성 방법을 구체적으로 안내할 것을 제안했습니다.
이 문제에 대해 재무부는 다음과 같은 의견을 제시합니다.
과세 가격에 관해서는 부가가치세법 제7조 1항 c호에 다음과 같이 규정되어 있습니다.
교환, 내부 소비, 선물, 증여, 부가가치세 계산 가격으로 사용되는 상품 및 서비스의 경우, 이러한 활동이 발생했을 때 동일하거나 동등한 유형의 상품 및 서비스의 부가가치세 계산 가격입니다.
무역법 규정에 따라 판촉에 사용되는 상품 및 서비스의 경우 과세 가격은 0%로 결정됩니다.
정부의 2025년 7월 1일자 법령 181/2025/ND-CP 제6조 2항은 다음과 같이 규정합니다.
무역법 규정에 따라 판촉에 사용되는 상품 및 서비스의 경우, 과세 가격은 0%로 결정됩니다. 이전 판매 가격, 서비스 제공 가격보다 낮은 가격으로 상품을 판매하거나 서비스를 제공하는 경우를 제외하고, 판촉 기간 동안 적용되는 과세 가격(가격 인하 형태의 판촉)은 무역 진흥 활동에 관한 무역법 규정에 따라 등록 또는 통지된 판촉 기간 동안 적용되는 인하된 판매 가격입니다. 판촉 상품 및 서비스의 판촉 형태의 과세 가격은 0%입니다. 또는 판매된 상품 및 서비스의 과세 가격에는 판촉에 사용되는 상품 및 서비스의 가치가 포함되지 않으며, 구체적으로 다음과 같습니다.
고객이 무료로 사용해 볼 수 있도록 샘플 상품을 제공하고 샘플 서비스를 제공하면 샘플 상품, 샘플 서비스의 과세 가격은 0%입니다.
상품 증여, 무상 서비스 제공의 경우 증여 상품 및 서비스의 과세 가격은 0%입니다.
상품 구매권, 서비스 이용권이 첨부된 상품 판매, 서비스 제공의 경우 상품, 서비스의 과세 가격에는 상품 구매권, 서비스 이용권의 가치가 포함되지 않습니다.
규정 및 발표된 상금(또는 동등한 다른 형태의 경쟁 및 상금 수여)에 따라 당첨자를 선택하기 위해 고객에게 경쟁표가 첨부된 상품 및 서비스를 판매하는 경우 상품 및 서비스의 과세 가격에는 경쟁표에 따른 당첨 상품 및 서비스의 가치(있는 경우)가 포함되지 않습니다.
상품 판매, 서비스 제공과 함께 행운의 프로그램 참여가 상품, 서비스 구매 및 발표된 규정 및 상금에 따른 참가자의 행운에 기반한 당첨과 관련이 있는 경우 상품, 서비스의 과세 가격에는 상금 수여에 사용되는 상품, 서비스의 가치가 포함되지 않습니다.
정기 고객 프로그램 조직에 따라 고객이 수행하는 상품 및 서비스 구매 수량 또는 가치를 기준으로 고객에게 상품 카드, 상품 및 서비스 구매 영수증 또는 기타 형태로 표시되는 상품 및 서비스 구매에 대한 상품 및 서비스에 대한 보상은 세금 계산 가격에 상품 카드, 상품 및 서비스 구매 영수증 또는 기타 형태의 가치가 포함되지 않습니다.
이 조항에 규정된 상품 판매, 서비스 제공이 무역법의 판촉 규정에 따르지 않는 경우 과세 가격은 본 조항 1항에 규정된 선물, 증여 상품과 동일하게 적용됩니다.
위의 규정에 근거하여 법령 181/2025/ND-CP 제6조 2항에는 시민이 제안한 "조건 충족" 개념이 없습니다. "대리점은 산업통상부에 판촉 공고/등록 절차를 수행해야 합니까?"라는 지침 제안 내용은 재무부의 기능 및 임무에 속하지 않으므로 재무부는 의견을 제시하지 않았습니다.
부가가치세 송장 작성에 관해서는 정부의 세금 계산서, 증빙 서류 작성, 관리, 사용 원칙에 관한 법령 번호 123/2020/ND-CP 제4조 1항(법령 번호 70/2025/ND-CP 제1조 3항 a점에서 수정 및 보완됨)의 규정에 근거합니다.
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