세무국은 독자들의 반영 및 제안에 대한 답변에 관한 공문 6085/CT-PC를 방금 발행했습니다.
이에 따라 세무국은 독자 N.T. N. T씨로부터 토지 등록 및 최초 증명서 발급 신청 행정 절차를 수행할 때 재정적 의무를 결정하는 것과 관련된 반영 및 제안을 받았다고 밝혔습니다.
이 문제에 대해 세무국은 다음과 같이 답변합니다.
- 토지 사용권 증명서(토지 등기부등본), 토지에 부착된 자산 소유권(양도, 증여, 양도, 담보 등) 발급 절차를 진행할 때 토지 사용자는 법률 규정에 따라 토지에 대한 재정적 의무를 이행해야 합니다(관할 기관이 재정적 의무를 이행할 필요가 없거나 면제되거나 재정적 의무에 대한 부채를 기록할 수 있는 경우 제외).
- 토지에 대한 재정적 의무(세무 기관에 납부하도록 위임된 수입) 이행에 대해 토지 관리 기관(토지 등록 사무소)은 재정적 의무, 국가 예산 납부 의무 결정에 대한 정보를 세무 기관에 전달하여 세무 기관이 징수하도록 하고, 세금, 기타 수입에 대한 연체료 계산은 세무 관리법 및 시행 지침 문서의 규정에 따라 수행됩니다. 위에 언급된 절차를 수행할 때 재정적 의무를 연체하는 경우 토지 사용자는 2025년 세무 관리법 제16조 2항 a호의 규정에 따라 연체료가 부과됩니다.
따라서 토지 사용자에게 세무 관리법 규정에 따라 연체 벌금을 납부할 의무를 요구하는 것은 세무 관리법의 재정 의무 납부 기한 규정과 2024년 토지법의 토지 사용권 증명서 발급 규정 간에 법적 모순이 없습니다. 왜냐하면:
- 2024년 토지법은 "즉시 이행할 필요가 없다"고 규정하지 않습니다. 법은 토지 사용자에게 토지 사용권 증명서를 발급하도록 규정하지만 법률 규정에 따라 재정적 의무를 이행해야 합니다. 이는 재정적 의무는 여전히 이행되어야 하며, 이행 시점은 세무 관리법 규정에 따라 결정된다는 의미입니다.
- 재정 의무 이행 기한은 세무 관리법 및 시행 지침 문서의 규정에 따라 구체적으로 결정됩니다(토지 사용료에 대한 세금 신고서 제출 기한은 국가 예산에 대한 의무 발생일로부터 늦어도 30일 이내/토지 등록 사무소가 세무 기관에 정보를 보낸 시점).
- 증명서 발급에는 조건이 있습니다. 법률은 토지 사용자가 증명서를 발급받기 전에 재정적 의무를 완료해야 한다고 규정하고 있으며, 이는 의무 조건이지 모순이 아닙니다.
- 연체 벌금 부과는 합법적입니다. 토지 사용자가 규정된 기간 내에 재정적 의무를 이행하지 않는 경우 세금 관리법에 따른 연체 벌금 부과는 완전히 적절합니다.
세무 기관이 토지 사용료 납부 통지서를 발행하면 등록세, 국민의 재정적 의무가 공식적으로 확인됩니다. 통지서에 기재된 기한을 초과하여 납부하지 않은 경우 연체 행위는 세무 관리법 규정을 위반한 것입니다. 동시에 2024년 토지법은 토지 관련 행정 절차(예: 조건 충족 여부 확인, 토지 사용권 증명서 발급 시점)에 대해 규정하고 있으며, 세무 관리법은 국가 예산 납부에 대해 조정합니다.
이 두 법률은 국가 관리 관계의 두 가지 다른 측면을 규제하고 서로 보완하며 서로의 효력을 상쇄하지 않습니다. 또한 국가가 재정적 의무를 완료하지 않은 사람에 대한 권리(양도, 담보 등)를 행사하기 위해 증명서를 발급하거나 허용하지 않은 것은 토지 관리 조치이며, 연체료 적용은 국가 예산에 대한 연체료에 대한 세금법에 따른 의무적인 재정 제재입니다.
