송장 발행 규정 위반에 대한 처벌 수준표
법령 125/2020/ND-CP(법령 102/2021/ND-CP에서 수정) 제24조는 상품 및 서비스 판매 시 송장 발행 규정 위반 행위에 대한 처벌 수준을 다음과 같이 규정합니다.
(1) 다음 행위 중 하나에 대해 경고 처벌:
- 세금 계산서를 제때 작성하지 않았지만 세금 의무 이행이 지연되거나 감경 사유가 있는 경우;
- 작은 번호에서 큰 번호로 연속적으로 송장을 작성했지만 다른 권(더 큰 순서 번호의 권을 사용하고 더 작은 순서 번호의 권은 사용하지 않음)이 있고, 발견 후 더 작은 순서 번호의 송장 권을 폐기한 조직 및 개인;
- 구매자에게 할당된 규정 또는 세금 신고서에 따라 잘못된 유형의 송장을 발행한 경우 판매자와 구매자는 잘못된 유형의 송장 발행을 발견하고 관할 기관이 납세자 본사에서 감사 및 검사 결정을 발표하기 전에 규정에 따라 올바른 유형의 송장을 재발행하며 세금 의무 결정에 영향을 미치지 않습니다.
(2) 다음 행위 중 하나에 대해 50만 동에서 150만 동의 벌금을 부과합니다.
- 상품 판매, 서비스 제공 송장에 관한 법률 규정에 따라 종합 송장을 발행하지 않은 경우.
- 판촉, 광고, 샘플 상품에 사용되는 상품 및 서비스에 대해서는 송장을 발행하지 않습니다. 생산 과정을 계속하기 위한 내부 순환 상품, 내부 소비 상품을 제외하고 노동자에게 급여를 대신 주고, 선물하고, 교환하고, 지급하는 데 사용되는 상품 및 서비스.
(3) 세금 의무 이행 지연으로 이어지지 않는 부적절한 시점에 세금 계산서를 발행한 행위에 대해 3,000,000동에서 5,000,000동의 벌금을 부과합니다. 단, 부적절한 시점에 세금 계산서를 발행했지만 세금 의무 이행 지연으로 이어지지 않고 감경 사유가 있는 경우는 예외입니다.
(4) 다음 행위 중 하나에 대해 4,000,000동에서 8,000,000동의 벌금을 부과합니다.
- 상품 판매, 서비스 제공 송장에 관한 법률 규정에 따라 적절한 시기에 송장을 발행하지 않는 경우, 단 다음의 경우는 예외입니다.
+ 세금 계산서를 제때 작성하지 않았지만 세금 의무 이행이 지연되거나 감경 사유가 있는 경우;
+ 세금 계산서를 제때 작성하지 않았지만 세금 의무 이행이 지연되지 않은 경우, 단 세금 계산서를 제때 작성하지 않았지만 세금 의무 이행이 지연되지 않고 감형 사유가 있는 경우는 예외입니다.
- 규정에 따라 소수점에서 대수점 순서대로 송장을 발행하지 않는 경우, 소수점에서 대수점 순서대로 연속적으로 송장을 발행하지만 권이 다른 경우(더 큰 순서의 권을 사용하고 더 작은 순서의 권을 사용하지 않은 경우) 및 조직 또는 개인이 발견 후 더 작은 순서의 송장 권을 폐기한 경우를 제외합니다.
- 세무 기관의 송장 구매일 이전에 송장에 날짜를 기재하는 송장을 작성합니다.
- 상품 판매, 서비스 제공 송장에 관한 법률 규정에 따라 잘못된 유형의 송장을 발행하고 구매자에게 인도했거나 세금 신고를 한 경우를 제외하고, 구매자에게 인도했거나 세금 신고를 한 규정에 따라 잘못된 유형의 송장을 발행한 경우 판매자와 구매자는 잘못된 유형의 송장 발행을 발견하고 관할 기관이 납세자 본사에서 감사 및 검사 결정을 발표하기 전에 규정에 따라 올바른 유형의 송장을 재발행하고 세금 의무 결정에 영향을 미치지 않습니다.
- 세무 기관의 승인 통지 없이 또는 세무 기관이 코드가 있거나 없는 전자 세금 계산서 사용을 승인한 날짜 이전에 전자 세금 계산서를 작성합니다.
- 영업 중단 통지일 이전에 체결된 계약을 이행하기 위해 고객에게 송장을 발급하는 경우를 제외하고 영업 중단 기간 동안 상품 및 서비스 판매 송장을 작성합니다.
- 연결되지 않은 계산기에서 전자 세금 계산서를 작성하고 세무 기관과 전자 데이터를 전송합니다.
- 규정에 따라 세금 계산서에 필수 내용을 완전히 기재하지 않은 세금 계산서 작성.
(5) 규정에 따라 구매자에게 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 송장을 발행하지 않는 행위에 대해 10,000,000동에서 20,000,000동의 벌금을 부과합니다. 단, 판촉, 광고, 샘플 상품 및 서비스에 대한 송장을 발행하지 않는 행위는 제외합니다. 노동자에게 급여를 대신하여 주고, 선물하고, 교환하고, 지급하는 데 사용되는 상품 및 서비스는 제외합니다. 단, 내부 순환 상품, 생산 과정을 계속하기 위한 내부 소비재는 제외합니다.
(6) 결과 시정 조치: 구매자가 요청할 때 법령 125/2020/ND-CP(법령 102/2021/ND-CP에서 수정) 제24조 4항 d호, 5항에 규정된 행위에 대해 규정에 따라 송장을 발행하도록 강제합니다.
* 참고: 위의 벌금 수준은 위반 조직에 적용되며, 개인(가구, 사업 가구 포함)이 유사한 위반 행위를 한 경우 벌금 수준은 조직 벌금 수준의 1/2입니다. (법령 125/2020/ND-CP 제7조 4항에 따름)
송장 및 증빙 서류 분야에서 금지된 행위
법령 123/2020/ND-CP 제5조에 따른 송장 및 증빙 서류 분야에서 금지된 행위는 다음과 같습니다.
1. 세무 공무원에 대하여
- 송장 및 증빙 서류를 구매하러 오는 조직 및 개인에게 불편과 어려움을 야기합니다.
- 불법 송장 및 증빙 서류를 사용하기 위해 조직 및 개인을 은폐하거나 공모하는 행위가 있습니다.
- 송장에 대한 감사 및 검사 시 뇌물 수수.
2. 상품 및 서비스 판매, 제공 조직 및 개인의 경우 관련 권리 및 의무가 있는 조직 및 개인
- 불법 송장 사용, 불법 송장 사용과 같은 사기 행위를 저지르는 행위;
- 세무 공무원의 공무 집행 방해, 특히 세금 계산서 및 증빙 서류에 대한 감사 및 검사 중 세무 공무원의 건강과 인격을 해치는 방해 행위;
- 불법 접속, 송장 및 증빙 서류 정보 시스템 왜곡, 파괴;
- 부당 이득을 취하기 위해 뇌물을 주거나 송장, 증빙 서류와 관련된 기타 행위를 수행합니다.
