정부의 법령 68/2026/ND-CP 및 2026년 3월 5일부터 효력이 발생하는 재무부의 통지 18/2026/TT-BTC 규정에 따라 부동산 임대 활동을 하는 개인은 연간 매출액이 5억 동을 초과할 경우 세법 규정에 따라 세금을 신고하고 납부해야 합니다.
5억 동 초과 매출액에 대한 개인 소득세
부동산을 임대하는 개인(주거 사업 활동 제외)의 경우 개인 소득세는 연간 5억 동을 초과하는 매출액에 대해 결정됩니다. 납부해야 할 세금 수준은 개인 소득세법 제7조 4항의 규정에 따라 기준을 초과하는 매출액에 5% 세율을 곱하여 계산됩니다.
이 규정은 개인이 개인 소득세를 계산하기 전에 연간 5억 동의 매출액을 공제할 수 있도록 허용하여 소규모 임대에 대한 세금 의무를 줄이는 데 도움이 됩니다.
개인이 여러 부동산 임대 계약을 체결한 경우, 개인 소득세 계산 시 공제되는 총액은 모든 임대 계약에 대해 연간 5억 동을 초과할 수 없습니다.
연간 또는 연중 기간별 세금 신고
법령 68/2026/ND-CP 및 통지 18/2026/TT-BTC의 지침에 따라 부동산을 임대하는 개인은 부가가치세 및 개인 소득세를 신고하고 임대 부동산이 있는 세무 기관에 세금 신고서를 제출해야 합니다.
세금 신고 서류는 양식 번호 01/BĐS에 따른 임대 부동산 상세 목록 부록에 첨부된 양식 번호 01/BĐS에 따라 작성됩니다.
개인이 직접 세금 신고를 하는 경우 납세자는 다음 두 가지 신고 형태 중 하나를 선택할 수 있습니다.
- 과세 연도 중 두 번 세금 신고, 늦어도 과세 연도 7월 31일 및 다음 양력 1월 31일;
- 과세 연도별 일시불 세금 신고, 늦어도 과세 연도 다음 양력 1월 31일까지.
이 규정은 납세자가 실제 임대 상황에 맞는 세금 신고 방법을 주도적으로 선택할 수 있도록 합니다.
많은 임대 부동산이 하나의 서류를 공동으로 신고할 수 있습니다.
임대 부동산이 많은 개인의 경우 납세자는 세금 신고서에 종합 신고를 하고 임대 부동산이 있는 세무 기관을 선택하여 신고서를 제출할 수 있습니다.
개인은 또한 개인 소득세 계산 시 5억 동의 공제액을 적용하기 위해 하나 또는 여러 임대 계약을 선택할 권리가 있습니다. 그러나 모든 임대 계약에 대해 총 공제액은 1년 동안 5억 동을 초과할 수 없습니다.
선택한 계약이 이 공제를 모두 적용하기에 충분하지 않은 경우, 개인은 규정에 따라 5억 동 수준에 도달할 때까지 계속해서 다른 계약을 선택하여 공제를 계속할 수 있습니다.
임차인이 세금을 대신 신고하고 납부하는 경우
실제로 일부 부동산 임대 계약에는 임차인이 개인 임차인을 대신하여 세금을 신고하고 납부하도록 규정되어 있습니다.
이 경우 세금 대신 신고, 대신 납부하는 내용과 개인 소득세 계산 시 공제되는 매출액은 부동산 임대 계약에 명확하게 규정해야 합니다. 이는 법률 규정에 따라 세금 의무를 신고하고 이행하는 것을 보장하기 위한 것입니다.
세무 당국에 따르면 법령 68/2026/ND-CP 및 통지서 18/2026/TT-BTC의 규정은 자산 임대 활동의 투명성을 높이고 개인 사업자가 세금 의무를 보다 명확하고 편리하게 이행할 수 있도록 돕는 것을 목표로 합니다.
